Wystąpienie pokontrolne - Edukacyjne Centrum Ubioru i Rzemiosła w Tarnowskich Górach

Tarnowskie Góry, dnia 03 stycznia 2007 r.

SKO.0913-33/06

SZANOWNA PANI
mgr inż. Jolanta Plotecka
Dyrektor
Edukacyjnego Centrum Ubioru i Rzemiosła
w Tarnowskich Górach

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Na podstawie § 14 ust. 1-3 załącznika nr 1 do Zarządzenia Starosty Powiatu Tarnogórskiego w sprawie zasad, trybu i procedury przeprowadzania kontroli w Starostwie Powiatowym oraz powiatowych jednostkach organizacyjnych (zarządzenie nr 16/2004 z dnia 10 lutego 2004 roku ze zmianami), w związku z przeprowadzoną kontrolą w Edukacyjnym Centrum Ubioru i Rzemiosła w Tarnowskich Górach, przesyłam Pani Dyrektor niniejsze wystąpienie pokontrolne.

W wyniku kontroli, przeprowadzonej przez pracownika Wydziału Kontroli Starostwa Powiatowego w temacie: „Prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej" stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą w kierowanej przez Panią Dyrektor jednostce wystąpiły nieprawidłowości polegające na:

- niezgodnym z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2001 r. nr 153 poz.1752 z późn. zm.) opisie zasad klasyfikacji zdarzeń, stanowiących element polityki rachunkowości;
- ujmowaniu w sposób niechronologiczny zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, naruszając postanowienia art. 14, ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.);
- nadawaniu kilku dowodom tego samego numeru identyfikacyjnego, co uniemożliwia jednoznaczne powiązanie zapisów w księgach rachunkowych ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, naruszając postanowienia art. 14 pkt 2 ustawy o rachunkowości;
- ewidencjonowaniu wpływu środków na rachunek bankowy za: przeprowadzenie cyklu warsztatów dla nauczycieli, media związane z najmem, jak również zwrot odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych technicznym zapisem ujemnym po stronie Ma konta 130 – „Rachunek bieżący jednostek budżetowych", naruszając przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- nie prowadzeniu ewidencji należności na kontach rozrachunkowych związanych  z wystawionymi przez jednostkę notami księgowymi m.in. za przeprowadzenie cyklu warsztatów dla nauczycieli, naruszając art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości;
- nie prowadzeniu ewidencji operacji kasowych na koncie 101 - „Kasa", naruszając przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- nieterminowym regulowaniu zobowiązań z tytułu dostaw i usług, naruszając art. 28 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2003 r. nr 15, poz. 148, z późn. zm.);
- nieterminowej wypłacie wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło, naruszając postanowienia art. 28 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych;
- nie opłaceniu w terminie składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy, naruszając przepisy art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.), art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. nr 210, poz. 2135 z późn. zm.), art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. nr 99, poz. 1001 z późn. zm.), w wyniku czego jednostka zapłaciła odsetki;
- nieprawidłowym klasyfikowaniu wydatków:
  * za usługi dostępu do sieci internet, tj. w paragrafie 4300 – „Zakup usług pozostałych",
  * dotyczących wypłaty wynagrodzeń z tytułu umów o dzieło, tj. w paragrafie 4300 – „Zakup usług pozostałych",
  * dotyczących kosztów upomnień, tj. w paragrafie 4580 „Pozostałe odsetki",
naruszając przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 r. wsprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2004 r. nr 209 poz. 2132 z późn. zm.);
- pokrywaniu wydatków związanych z prowadzeniem konta bankowego rachunku dochodów własnych z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, naruszając przepisy § 3 Uchwały nr XXXiV/321/2005 Rady Powiatu w Tarnowskich Górach z dnia 31 marca 2005 r. w sprawie utworzenia rachunku dochodów własnych w jednostkach organizacyjnych Powiatu Tarnogórskiego;
- nie rozliczeniu w terminie, określonym w Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w ECUiR w Tarnowskich Górach, pobranej zaliczki na zakup pomocy metodycznych;
- nierzetelnym przeprowadzeniu kontroli rachunkowej kosztów podróży służbowej na poleceniu wyjazdu służbowego nr 14/2005;
- przekroczeniu zakresu upoważnienia do dokonywania wydatków ze środków publicznych powyżej kwot określonych w planie finansowym szkoły w dziale 801 „Oświata  i wychowanie" rozdziale 80130 "Szkoły zawodowe" w paragrafach: 4260 „Zakup energii" o kwotę 6.130,55 zł oraz 4280 „Zakup usług zdrowotnych" o kwotę 207,50 zł, naruszając przepisy art. 28 ust. 1 i art. 92 pkt 3 w związku z art. 129 ust. 1 ustawy z 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych;
- nie występowaniu z wnioskami o przeprowadzenie postępowań o udzielenie zamówień publicznych, których wartość szacunkowa przekroczyła 1.000,00 euro, naruszając przepisy Regulaminu udzielania zamówień publicznych przez powiatowe jednostki organizacyjne wprowadzonego w dniu 14.06.2004 roku uchwałą Zarządu Powiatu w Tarnowskich Górach nr 93/655/2004;
- nieterminowym przekazywaniu środków na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, naruszając postanowienia art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r., nr 70, poz. 335 z późn. zm.);
- ewidencjonowaniu zdarzeń związanych z wypłatą środków z rachunku bankowego zakładowego funduszu świadczeń socjalnych technicznym zapisem ujemnym po stronie Wn konta 135 – „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia" oraz technicznym zapisem ujemnym po stronie Ma konta 851 - „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", naruszając przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- przekazywaniu środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na rachunek bieżący jednostki budżetowej na cele nie związane z działalnością socjalną, naruszając przepisy art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli znak: SKO.0913-33/06, zobowiązuję do:

- prawidłowego opracowania opisu zasad klasyfikacji zdarzeń, stanowiących element polityki rachunkowości, mając na uwadze przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. nr 142 poz.1020);
- ujmowania w dzienniku zdarzeń jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym w porządku chronologicznym, zgodnie z art. 14 ust 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.);
- stosowania numeracji dowodów księgowych umożliwiających powiązanie danego zapisu w dzienniku z właściwym mu dowodem księgowym, zgodnie z postanowieniami  art. 14 pkt 2 ustawy o rachunkowości;
- ewidencjonowania wpływów na rachunek bankowy po stronie Wn konta 130 - "Rachunki bieżące jednostek budżetowych", zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów  w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, a w przypadku błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadzać dodatkowo techniczny zapis ujemny w celu zachowania czystości obrotów na tym koncie;
- prowadzenia ewidencji należności na kontach rozrachunkowych związanych  z wystawionymi przez jednostkę notami księgowymi, mając na uwadze przepisy art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości;
- prowadzenia ewidencji operacji kasowych na koncie 101 - „Kasa", zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- regulowania zobowiązań z tytułu dostaw i usług zgodnie z ustalonymi terminami, mając na uwadze art. 35 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r. nr 249, poz. 2104, z późn. zm.);
- terminowego wypłacania wynagrodzeń z tytułu umów o dzieło, zgodnie z zawartą wcześniej umową, mając na uwadze art. 35 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r. nr 249, poz. 2104, z późn. zm.);
- opłacania w terminie składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz Fundusz Pracy, mając na uwadze przepisy art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. zm.), art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. nr 210, poz. 2135 z późn. zm.), art. 107 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia  i instytucjach rynku pracy (Dz.U. nr 99, poz. 1001 z późn. zm);
- prawidłowego klasyfikowania wydatków w podziale na poszczególne paragrafy klasyfikacji budżetowej, mając na uwadze rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2006 r. nr 107, poz. 726 z późn. zm.);
- pokrywania kosztów obsługi konta rachunku dochodów własnych jednostki ze środków finansowych gromadzonych na tymże rachunku, zgodnie z przepisem § 3 Uchwały nr XXXiV/321/2005 Rady Powiatu w Tarnowskich Górach z dnia 31 marca 2005 r. w sprawie utworzenia rachunku dochodów własnych w jednostkach organizacyjnych Powiatu Tarnogórskiego;
- rozliczania w terminie, określonym w Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych w ECUiR w Tarnowskich Górach, pobranych zaliczek;
- przeprowadzania rzetelnej kontroli rachunkowej kosztów podróży służbowych;
- przestrzegania zasady dokonywania wydatków publicznych na cele i w wysokościach określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, stosownie do przepisów art. 35 ust. 1 i art. 138 pkt 3 w związku z art. 189 ust. 1 ustawy o finansach publicznych;
- występowania z wnioskami o przeprowadzenie postępowań o udzielenie zamówienia publicznego, których wartość szacunkowa przekracza 1.000,00 euro, mając na uwadze przepisy Regulaminu udzielania zamówień publicznych przez powiatowe jednostki organizacyjne wprowadzonego w dniu 14.06.2004 roku uchwałą Zarządu Powiatu w Tarnowskich Górach nr 93/655/2004;
- terminowego przekazywaniu środków na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, mając na uwadze postanowienia art. 6 ust. 2 ustawy z dnia  04 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 1996 r., nr 70, poz. 335 z późn. zm.);
- ewidencjonowania zdarzeń związanych z wypłatą środków z rachunku bankowego zakładowego funduszu świadczeń socjalnych po stronie Ma konta 135 – „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia" oraz zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych po stronie Wn konta 851 - „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", mając na uwadze przepisy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych;
- przekazywania środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na cele związane z działalnością socjalną, mając na uwadze przepisy art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

Jednocześnie oczekuję od Pani Dyrektor w terminie 14 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych, bądź  o przyczynach nie podjęcia takich działań.

Dokument sporządzony w Wydziale Kontroli (2007-01-03)
Autoryzacja: Starosta Powiatu Tarnogórskiego Józef Korpak