Wystąpienie pokontrolne - Zespół Szkół Techniczno-Ekonomicznych

Tarnowskie Góry, dnia 22.04.2013 roku

KN.1711.5.2013

Pan
Mariusz Sroka
Dyrektor Zespołu  Szkół
Techniczno-Ekonomicznych
w Radzionkowie

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

     Na podstawie § 26 zarządzenia nr 50/2012 Starosty Tarnogórskiego z dnia 26 czerwca 2012 roku w sprawie zasad i trybu przeprowadzania kontroli w Starostwie Powiatowym w Tarnowskich Górach, powiatowych jednostkach organizacyjnych oraz nadzorowanych jednostkach sektora finansów publicznych, w związku z przeprowadzoną kontrolą w Zespole Szkól Techniczno-Ekonomicznych w Radzionkowie, przesyłam Panu niniejsze wystąpienie pokontrolne.
     W wyniku kontroli przeprowadzonej przez pracownika Wydziału Kontroli Starostwa Powiatowego w temacie: „Prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej”, stwierdzono, iż w okresie objętym kontrolą w kierowanej przez Pana jednostce wystąpiły nieprawidłowości polegające na:
1)naruszeniu § 8 punkt 1 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej (załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.) a tym samym nie zapewnieniu zgodności działań z procedurami wewnętrznymi, z uwagi na nie dostosowanie przepisów tej instrukcji do  sposobu zamawiania i pobierania gotówki z banku, co niezgodne jest z art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z późn. zm.);
2)wprowadzeniu zapisu w § 8 pkt 4  Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej (załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.) w zakresie sposobu sporządzania ewidencji szczegółowej środków pieniężnych w kasie niezgodnego z pkt. 1,3 Zasad (polityki) rachunkowości w Powiatowym Zespole Obsługi Finansowej Oświaty w Tarnowskich Górach oraz w szkołach i placówkach oświatowych Powiatu Tarnogórskiego (Zarządzenie Dyrektora nr 05/2012 z dnia 14 sierpnia 2012 roku w sprawie zmiany zarządzenia nr 19/2010 w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości z późniejszymi zmianami) co niezgodne jest z art 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy  dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych(Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z późn. zm.);
3)braku ustalenia corocznie przez kierownika jednostki niezbędnego zapasu gotówki (pogotowia kasowego), co niezgodne jest z § 6 ust 2 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej ( załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.);
4)ujmowaniu w raportach kasowych dowodów kasowych w innym terminie niż dzień, w którym dokonano wypłaty gotówki z kasy, co niezgodnie jest przepisami art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz § 7  pkt 16 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
5)nie zamieszczeniu na dwóch rozchodowych dowodach kasowych daty odbioru gotówki przez osobę ją odbierającą, co jest niezgodne z § 7 ust. 10 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
6)nie umieszczeniu na dowodzie „Kasa przyjmie” daty wpłaty gotówki do kasy, co jest niezgodne z art. 21 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz § 7 ust. 7 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
7)dokonaniu wydatku przed przeprowadzeniem kontroli pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym dowodu źródłowego będącego podstawą dokonania tego wydatku oraz przed wydaniem dyspozycji wykorzystania środków przez dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych w Radzionkowie, co jest niezgodne z przepisami art. 53 ust 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z późn. zm.) mając na uwadze art. 39 ust 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (j.t. Dz. U. z 2004 roku, nr 256 poz. 2572 ze zm.) oraz § 7  pkt 9 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej ( załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.).
     W związku z kontrolą, której wyniki zostały przedstawione w protokole kontroli znak akt: KN.1711.5.2013, zobowiązuję do:
1)dostosowanie przepisów Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej (załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.) do sposobu zamawiania i pobierania gotówki z banku, a tym samym zapewnienie zgodności działań z procedurami wewnętrznymi, zgodnie z art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z późn. zm.);
2)dostosowania przepisów Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej (załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.) regulujących sposób sporządzania ewidencji szczegółowej środków pieniężnych w kasie do przepisów Zasad (polityki) rachunkowości w Powiatowym Zespole Obsługi Finansowej Oświaty w Tarnowskich Górach oraz w szkołach i placówkach oświatowych Powiatu Tarnogórskiego (Zarządzenie Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych nr 05/2012 z dnia 14 sierpnia 2012 roku w sprawie zmiany zarządzenia nr 19/2010 w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości z późniejszymi zmianami), mając na uwadze art 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z póżn. zm.);
3)ustalania corocznie przez kierownika jednostki niezbędnego zapasu gotówki (pogotowia kasowego), zgodnie z § 6 ust 2 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej (załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.);
4)ujmowania w raportach kasowych dowodów kasowych w terminie dokonania wypłaty gotówki z kasy, zgodnie przepisami art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz § 7  pkt 16 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
5)potwierdzania datą i podpisem na dowodach kasowych odbioru gotówki przez osobę ją odbierającą zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 5 ustawy o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz § 7  pkt 10 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
6)umieszczania na dowodzie „Kasa Przyjmie” daty wpłaty gotówki do kasy, zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2013 roku, poz. 330) oraz § 7 ust. 7 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej;
7)dokonywania wydatków wyłącznie na podstawie dowodów księgowych sprawdzonych pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz zatwierdzonych do wypłaty przez upoważnione osoby, zgodnie z przepisami art. 53 ust 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r., nr 157 poz. 1240 z póżn. zm.) mając na uwadze art. 39 ust 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (j.t. Dz. U. z 2004 roku, nr 256 poz. 2572 ze zm.) oraz § 7  pkt 9 Instrukcji Dotyczącej Gospodarki Kasowej ( załącznik do Zarządzenia Dyrektora Zespołu Szkół Techniczno-Ekonomicznych Nr 19/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości ze zm.).
     Jednocześnie oczekuję od Pana w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji wskazującej sposób realizacji zaleceń pokontrolnych.

Dokument sporządził: Inspektor w Wydziale Kontroli Bogdan Droś
Autoryzacja: Starosta Tarnogórski Lucyna Ekkert